УСН платежи 2026

Нет времени читать статью целиком? Получите бесплатную юридическую консультацию уже через 5 минут

Тел: +7 (800) 000-00-00
Бесплатная горячая линия

Задать вопрос юристу
Прием заявок круглосуточно

Часть российских налогоплательщиков пользуются предоставленной Налоговым кодексом возможностью изменить порядок предоставления отчётности и уплаты путём подачи заявления о переходе на упрощённую систему. Платежи 2019 года не ограничиваются только одноразовой оплатой суммы единого налога. Данный материал – о том, что, как, и в каких объёмах должны платить упрощенцы в текущем году.

Всё про авансовый платёж УСН

Глава 26.2 НК содержит исчерпывающую информацию о правилах администрирования «упрощёнки». Плательщики, принимающие решение о переходе на УСН, не уплачивают:

• налог на прибыль;
• налог на имущество организаций.

Кроме того, упрощенцы освобождены от НДС (кроме ввоза товаров, а также процедур, подпадающих под действие статей 161 и 174.1 НК).

Отчётность сдаётся раз за календарный год. Юридические лица уплачивают налог до 31.03, ИП – до 30.04. Кроме внесённой в декларацию суммы, плательщик УСН при наличии доходов после трёх отчётных периодов обязан самостоятельно рассчитать и уплатить авансы. До итогового расчёта по окончании года они должны обеспечить равномерное наполнение бюджета.

Уплата авансового платежа при наличии дохода в отчётном периоде осуществляется одним из двух приведённых ниже способов:

• 6% от облагаемой базы на УСН Доходы;
• 15% от облагаемой базы на УСН Доходы минус расходы.

Внесённые за год авансы уменьшают сумму, которая будет рассчитана по итогам года за полный налоговый период.

Сроки уплаты

В зависимости от отчётного периода кодексом определены даты внесения в бюджет авансовых платежей, включительно:

• 1 квартал – до 25.04;
• полугодие – до 25.07;
• 9 месяцев – до 25.10.

Нарушение сроков уплаты карается начислением пени в размере1/300 ставки за каждый просроченный день. Штрафные санкции за пропуск даты уплаты налога кодексом не оговорены. Однако, если до 31.03 и 30.04 юрлицо или ИП, соответственно, не успевают внести в бюджет остаток сумма начисленного налога, налагается штраф в размере 20% такого остатка.

Обязанность предоставлять в орган ФНС документы, подтверждающие верность произведённых плательщиком авансовых расчётов, кодексом не оговорена. Суммы авансов необходимо отражать в разделе IV КУДР. Документы, подтверждающие оплату указанной в книге суммы, необходимо хранить до проведения налоговой проверки. Суммарные сведения по итогам трёх периодов и года указываются в налоговой декларации.

Как уменьшить упрощённый налог

ИП и юридические лица являются плательщиками страховых взносов в ПФ за нанятых ими по трудовым договорам работников. Данные суммы уменьшают подлежащую декларированию сумму «упрощёнки», в зависимости от объекта налогообложения, в таком порядке:

• рассчитанная сумма платежа уменьшается на УСН доходы;
• фактически внесённые в бюджет взносы учитываются в составе расходов на УСН Доходы минус расходы.

Тем, кто находится на ставке 6% и имеют наёмных работников с договорами, размер уменьшения ограничивается 50%. Причём, учитывать необходимо взносы, уплаченные как за себя, так и за «наёмников». При отсутствии таковых, уменьшению подлежит вся, без исключения, сумма взносов. Может сложиться ситуация, когда ИП с небольшими доходами платить ничего не придётся: окончательная сумма налога обнуляется ранее внесёнными авансами.

Два налоговых режима (6 и 15 %) имеют значительные различия по правилам формирования базы налогообложения. Порядок расчёта авансов для различных объектов у каждого из них совершенно не похож на другой.

УСН доходы

Как нетрудно догадаться, базой в этом случае являются реализационные и внереализационные доходы упрощенцев, полученные ими за отчётный период. Снижать их на сумму понесённых расходов они не имеют права. Уменьшить благодаря ранее внесённым в бюджет взносам разрешается только сумму налога.

Пример математического расчёта

Порядок уплаты взносов позволяет внести в бюджет 5544 руб. в 2026 году, или в следующем, до 1 июля включительно. В данном примере априори принято, что ИП уплатил взносы, не дожидаясь окончания текущего, 2026 года. Суммы страховых взносов для уменьшения окончательной величины налога уплачивались ежеквартально:

• 1 квартал – 9000 руб.;
• 2 квартал – 9000 руб.;
• 3 квартал – 12000 руб.;
• 4 квартал – 11782 руб.

Формирование базы налогообложения ИП, которые не имеют наёмных работников, по месяцам 2026 года выглядит следующим образом:

Порядок расчёта доходов и взносов нарастающим итогом вменён плательщикам, находящимся на упрощённой системе, статьёй 346.21 НК.

Несмотря на то, что полная сумма налога – 51265 руб., суммарная налоговая нагрузка за год с учётом взносов в фонды составляет всего 1096 + 456 + 7869 + 62 = 9483 руб. ИП, выступающие в качестве работодателей, могут использовать данный порядок в отношении только 50% суммы налога. Юридическое лицо начинает считаться работодателем сразу с момента регистрации, то есть может пользоваться аналогичным порядком уменьшения платежей в бюджет.

УСН доходы минус расходы

Данный налоговый режим позволяет учитывать взносы исключительно в как часть расходов. То есть, уплаченные авансы не подлежат уменьшению. Пример расчёта сумм авансов для субъекта предпринимательства, который рассчитывает объект налогообложения по формуле «доходы, уменьшенные на сумму понесённых при их получении расходов» (суммы доходов остаются неизменными, меняется только вид УСН, то есть ставка налога):

Сумма взносов не указана в таблице в связи с тем, что они уже являются частью понесённых предпринимателем расходов. Для расчёта используется изменённая ставка – 15%.

1. 1. Первый квартал.
   (168260 – 108500) х 15% = 8964 руб. Срок оплаты – до 25.04.
2. 2. Полугодие.
   (325860 – 276300) х 15% = 14934 – 8964 = 5970 руб. Срок оплаты – до 25.07.
3. 3. 9 месяцев.
   (657010 – 497560) х 15% = 23904 – 8964 – 5970 = 8970 руб. Срок оплаты – до 25.10.
4. 4. Год.
   (854420 – 683800) х 15% = 25593 – 8964 – 5970 – 8970 = 1689 руб. Срок оплаты – до 30.04.

Чтобы проверить, не нужно ли уплатить минимальный налог, следует сравнить фактически уплаченную сумму единого налога (8964 + 5970 + 8970 + 1689 = 25593 руб.) и величину 1% суммарного годового дохода свыше 300 тыс.руб. (554420 х 1% = 5544 руб.).

Сравнение величины налоговой нагрузки при использовании разных ставок налогообложения показывает, что платить 6% оказалось выгоднее:

1. УСН 6% – сумма налога 9483, сумма взносов 41782. Всего – 51265 руб.;
2. УСН 15% – сумма налога 25593 руб., сумма взносов 41782 руб. Всего 63375 руб.

Чем меньше доля расходов в составе полученной выручки, тем менее выгодно использовать УСН 15%.

Коды бюджетной классификации для оплаты единого налога

Для того, чтобы предпринимателям в установленные законодательством сроки внести в бюджет суммы налога, авансы, задолженности и недоимки по единому налогу, следует воспользоваться кодами бюджетной классификации. Действующие коды введены в действие 01.07.2013 г. (приказ Минфина №65н, в редакции от 26.11.2018 г.). Правильность кодов можно в любой момент проверить на официальном сайте ФНС.

Для того, чтобы избежать возможных ошибок, коды необходимо указывать в таком виде:

1. УСН 6% – 182 1 05 01011 01 1000 110.
2. УСН 15% – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Второй код, кроме обслуживания всех основных вышеуказанных платежей, также используется при уплате минимума, составляющего 1% от суммы полученного дохода.

Ошибаться при указании КБК в платёжных документах нельзя. Неправильное заполнение документа приведёт к тому, что указанная сумма не будет учтена в качестве платежа. Причина в том, что из-за ошибки в кодировке денежные средства будут автоматически перенаправлены.
Ст.45 НК установлено, что ошибки в платёжках могут быть следующие:

1. неправильное указание реквизитов банковского учреждения;
2. неверное указание казначейского счёта.

Если указанного в платёжке кода не существует, деньги зависнут в бюджете как невыясненные платежи, и возникнет сумма недоимки. Устранить её можно будет только по результатам разбирательства. Как правило, такие ошибки приводят к штрафу за несвоевременную уплату.

Не нашли ответа на свой вопрос? Для того чтобы узнать, как решить именно Вашу проблему получите бесплатную юридическую консультацию в течение 5 минут.

Тел: +7 (800) 000-00-00
Бесплатная горячая линия

Задать вопрос юристу
Прием заявок круглосуточно