Правила уплаты и расчета торгового сбора (TC) для ИП

Налоги

Торговый сбор для ИП – это налог, который перечисляют предприниматели ежеквартально, если они осуществляют деятельность на любых системах налогообложения, кроме ЕСХН или ПСН – им деньги уплачивать не нужно. В отличие от других видов налогов, взносы рассчитываются, исходя из площади торгового объекта. Чтобы все правильно рассчитать, нужно знать особенности начисления и актуальные тарифы для 2019 года.

Торговый ряд из бутиков

Кто платит торговый сбор на УСН в Москве?

Главной особенностью торгового сбора (ТС) заключается в том, что его размер не зависит ни от выручки, ни от других факторов в предпринимательской деятельности. Он уплачивается исключительно от площади помещения, в котором ведется торговля или предоставляются услуги предпринимателем.

ТС введен не только в Москве, но и в других двух крупных городах – Санкт-Петербурге и Севастополе. Согласно НК РФ, допускается введение сбора и в остальных регионах, но на данный момент он действует только в представленных выше субъектах.

На основании ст. 412 НК РФ объектом обложения ТС признается любое здание, помещение или движимое имущество, используемое для предпринимательства. Ими могут быть:

  1. Стационарные сети с торговыми залами или без таковых;
  2. Объекты нестационарной торговли.

Торговая сеть – это совокупность более двух объектов, принадлежащих одной организации. Несмотря на это, ТС придется рассчитывать и уплачивать за каждый из них.

Также объектами признаются базы и оптовые склады с товарами, однако для них в Москве ставки не устанавливаются, следовательно, их владельцы могут не уплачивать ТС.

Ставки торгового сбора в Москве

Ставки ТС устанавливаются Минэкономразвития ежегодно и фиксированном размере, но некоторые из них зависят от индексации на коэффициент-дефлятор. В 2019 году он равен 1,317.

Ставки устанавливаются по цене за каждый кв.м. Например, если предприниматель использует помещение в 100 кв.м. по ставке в 1 000 руб., ежеквартально придется уплачивать 100 000 руб. В Москве они зависят еще и он округа: в каждом из них устанавливается индивидуальный ТС. Рассмотрим все тарифы и особенности исчисления более подробно.

Центральный округ

В 2019 году размер ТС в ЦАО равен 81 000 руб., причем эта сумма уплачивается абсолютно всеми вне зависимости от площади объекта, прибыльности и вида коммерческой деятельности. Например, за помещения в 50 и 250 кв.м. будет перечисляться один и тот же ТС.
Рассчитывать здесь ничего не нужно: достаточно перечислять всю сумму в установленные сроки.

Новомосковский, Троицкий, Зеленоградский округа

Здесь все точно так же, как и в случае с ЦАО: деньги перечисляются в фиксированном размере вне зависимости от вида деятельности и рентабельности предприятия. Размер торговой площади также значения не имеет. Ставка немного меньше: за один объект придется заплатить всего 28 350 руб.

Аналогичный тариф действует на территориях других округов: Молжаниновского, Новокосинского районов, Бутово, Некрасовки, Солнцево, Ново-Переделкино, Митино, Внуково, Курково.

Северный округ

Здесь устанавливается тариф в размере 40 500 руб. и действует на всей территории, кроме Молжаниновского и других представленных выше районов.

Южный округ

Если предприятие находится на территории ЮАО, придется уплачивать фиксированные сборы в зависимости от особенностей деятельности:

Особенности торговли Сумма (руб.)
Торговля в зданиях и помещениях без торговых залов (за исключением АЗС) 40 500
Осуществление продаж в стационарном объекте с залом до 50 кв.м. 30 000
Использование передвижного имущества для предпринимательства (за исключением развоза или разноса) 40 500
Деятельность в стационарных объектах с залами от 50 кв.м. 600 руб. за каждый «квадрат», далее – по 50 руб.

Торговый сбор на имущество до 50 кв.м.

Для некоторых московских предпринимателей, занимающихся розничной торговлей в стационарных помещениях с торговыми залами, устанавливается фиксированный ТС, если площадь не превышает 50 кв.м. Конкретный размер также зависит от района:

Наименование АО Сумма (руб.)
ЦАО 60 000
Новомосковский, Зеленоградский, Троицкий, Молжаниновский районы; Новокосино, Некрасовка, Северное и Южное Бутово, Новопеределкино, Митино, Куркино 21 000
Северный, Восточный, Северо-Восточный округа, кроме Молжаниновского района, Некрасовки, Бутово, Новопеределкино, Митино, Куркино, Новокосино 30 000

Торговый сбор на имущество более 50 кв.м.

В случае, когда площадь помещения – более 50 кв.м., ТС уплачивается не за него целиком, а по количеству квадратных метров площади торгового зала.

АО Стоимость 1 кв.м. для расчета ТС
ЦАО 1 200 за каждый «квадрат» до 50 кв.м., далее – по 50 руб. за все «квадраты» свыше 50 кв.м.
Новомосковский, Зеленоградский, Троицкий АО; Молжаниновский, Новокосинский районы; Бутово, Митино, Куркино, Новопеределкино, Солнцево, Внуково 420 руб. за каждый «квадрат» до 50 кв.м., далее в случае превышения – 50 руб. за 1 полный или неполный кв.м. площади
Северный район, кроме Молжданиновского; а также Западный (кроме Солнцево), Юго-Западный (кроме Бутово), Юго-З0ападный и Западный районы 600 руб. за 1 кв. м. при торговой площади до 50 кв.м., далее – 50 руб.

Если предприятие занимается организацией розничных рынков, ТС уплачивается по тарифу 50 руб. за 1 кв.м. вне зависимости от территории расположения.

Кто освобожден от уплаты торгового сбора

Закон Москвы от 14.12.2014 №62 устанавливает льготы для отдельных категорий предпринимателей по ТС, благодаря чему они могут его не уплачивать.

Кто не перечисляет ТС

  • Собственники вендинговых аппаратов: кофемашин, аппаратов по продаже еды и напитков, линз, и пр.;
  • Продавцы и собственники товаров, работающие на ярмарках, если они проводятся только по выходным;
  • Торговля на территории розничного рынка на стационарных и иных объектах. Деньги не перечисляются, т.к. ТС уже уплачивает собственник территории, и двойное налогообложение в РФ не допускается;
  • Торговля в розницу разносного характера, если ИП работают в помещениях, находящихся под управлением казенных и бюджетных учреждений;
  • Продажа товаров на территории агропродовольственных комплексов;
  • Подразделения Федеральной почтовой связи;
  • Предприниматели, работающие на территории театров и музеев, если размер их дохода превысил 50% от общей суммы выручки, полученной от продажи билетов;
  • Казенные, автономные и бюджетные организации;
  • Религиозные сообщества, осуществляющие торговлю на принадлежащих им площадях и земельных участках.

Обратите внимание! ИП, занимающиеся торговлей без стационарных залов или с таковыми общей площадью до 100 кв.м., а также использующие передвижное имущество тоже могут быть освобождены от ТС.

Критерии, освобождающие от налога приведены в следующей таблице.

Вид деятельности Салоны красоты, парикмахерские, прачечные, химчистки, ателье по ремонту одежды и обуви, фирмы по ремонту часов и украшений, а также ИП, занимающиеся изготовлением ключей или изделий из кожи
Соотношение площади для хранения товаров и оборудования с площадью для торговли или предоставления услуг, указанных выше Не более 10%. Например, если общая площадь помещения составляет 100 кв.м., на осуществление деятельности должно приходиться 90 кв.м., а оставшиеся 10 «квадратов» можно использовать для хранения оборудования

Также получить освобождение от торгового сбора могут ИП, занимающиеся торговлей на нестационарных объектах или стационарных с торговыми залами или без таковых, если соблюдаются отдельные условия:

  • В ЕГРИП в качестве основного вида предпринимательской деятельности указана торговля книгами, газетами, журналами, букинистическими изданиями;
  • По итогам отчетного периода ИП заработал от 60% в виде дохода в общем объеме за торговлю печатными изданиями;
  • Книги, газеты, журналы и другие издания занимают минимум 60% от общей площади помещения;
  • ИП проводит наличные или безналичные расчеты с применением ККТ с отправкой фискальных сведений.
Рассмотрим практический пример

Предприниматель открыл газетный киоск площадью 10 кв.м. Все газеты, журналы, тетради и прочие предметы занимают 7 кв.м., т.е. 70% от общего размера помещения. Следовательно, ИП освобождается от ТС, если в ходе торговли используется ККТ.

Пример расчета торгового сбора

Чтобы детально разобраться в особенностях расчета, стоит изучить несколько примеров из практики.

Пример №1: ТС за стационарный объект

ИП занимается торговлей, в собственности у предприятия есть помещение площадью 300 кв.м. Согласно Закону Москвы, первые 50 кв.м. оплачиваются по ставке в 600 руб. за каждый метр, далее взимается по 50 руб. от суммы превышения.

600 х 50 = 30 000 руб. – первая часть, уплачиваемая от 50 кв.м.
550 х 50 = 27 500 руб. – вторая часть платежа, зависящая от площади свыше 50 кв.м.
30 000 + 27 500 = 57 500 руб. – итоговая сумма к уплате за квартал.

Пример №2: ТС за нестационарный объект

У ИП есть две торговых палатки, располагающихся в разных округах. В первом установлена фиксированная цена – 21 000 руб., также она действует и во втором, но сумма здесь выше – 40 500 руб.
Площадь здесь роли не играет, следовательно, расчет будет вестись так:

40 500 + 21 000 = 61 500 руб. – итого.

Индивидуальным предпринимателям важно не только соблюдать особенности расчета и тарифы, но и знать сроки уплаты торгового сбора. Взносы должны перечисляться не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, т.е. периодом обложения. Например, за первый квартал деньги нужно переводить до 25 апреля, за второй – до 25 июля, третий – до 25 октября, четвертый – 25 декабря.

Задайте ваш вопрос онлайн!!
Получите бесплатную помощь практикующего юриста в течение 10 минут
Пример вопроса:

По наследству от бабушки досталась квартира в центре Нижнего Новгорода. По состоянию здоровья не могу приехать и вступить в права. Можете ли вы помочь вступить в наследство без моего присутствия?

Оцените статью
alaws
Добавить комментарий