Налог на игорный бизнес в РФ

Налоги
налог на игорный бизнес

В течение продолжительного времени (2005-2015 г.г.) возможность свободного заработка с помощью азартных игр была в России под запретом. Новая государственная стратегия выразилась в появлении игорных зон особого типа в нескольких регионах страны, где можно заработать, играя в азартные игры. Владельцы игорных заведений уплачивают в бюджет налог на игорный бизнес, пополняя казну с доходов. Которые они получают от этого вида предпринимательской деятельности.

Плательщики налога

Азартным играм посвящена глава 29 Налогового кодекса РФ. Статьёй 365 установлено, что организации, которые занимаются предпринимательством в игорном бизнесе, являются плательщиками налога. Это могут быть исключительно юридические лица. таким образом, будучи ИП, физическое лицо не сможет осуществлять бизнес в сфере распространения азартных игр и получать доход.

Требования в отношении физлиц были максимально ужесточены с 2012 года.

Минфин двумя приказами утвердил:

  1. форму заявления, которое подаётся при регистрации объекта, утвердил Минфин приказом (от 22.12.2011 №184н);
  2. порядок постановки на учёт плательщиков налога на игорный бизнес (от 08.04.2005 №55н).
Статьёй 366 кодекса определено, что объектами обложения налогом являются четыре категории:
  1. стол для азартных игр;
  2. электронное устройство (аппарат);
  3. место приёма ставок на события;
  4. центр процессинга в сфере букмекерства или игр на тотализаторе.

Все объекты подлежат обязательной регистрации. О принятии на баланс или снятии с баланса объектов игрового бизнеса владелец обязан известить орган ФНС по месту регистрации.

Игорные зоны РФ

По состоянию на 1 января 2019 года в России утверждены четыре зоны для деятельности организаций, занимающихся игорным бизнесом:

  1. «Азов Сити» (Краснодарский край);
  2. «Приморье» (Приморский край);
  3. «Сибирская монета» (Алтайский край);
  4. «Янтарная» (Калининградская область).

Полноценную деятельность осуществляет только «Азов Сити». Остальные находятся на разных стадиях строительства.

Осуществляется утверждение проектной документации и выбор места строительства ещё по трём зонам:

  1. «Крымская» (Республика Крым);
  2. «Золотые пески» (Краснодарский край, г.Сочи);
  3. Республика Бурятия (на данный момент без названия).

В некоторых регионах Российской Федерации на законодательном уровне запрещена любая деятельность по организации игорного бизнеса и приёма ставок. Примеры – Республика Дагестан, Республика Тыва, Иркутская область.

Исчисление и уплата налога

Налоговым периодом для декларирования налога на игорный бизнес является календарный месяц. Налог по каждой категории исчисляется следующим образом:

база х ставка х количество объектов = сумма налога

Если объект зарегистрирован до 15 числа отчётного месяца, плательщик обязан задекларировать полную ставку, если после 15 числа – ½ ставки. То же самое, но в зеркальном отображении (п.4 ст. 370), касается сведений об изменении количества игровых объектов, которые вносятся органом ФНС в базу налогообложения по заявлению плательщика.

Ставки налога определены в соответствии с 369-й статьёй НК в виде минимальной и максимальной суммы для отдельного объекта каждой категории:

  • стол – 50-250 тыс.руб.;
  • автомат – 3-15 тыс.руб.;
  • ПЦ букмекерской конторы – 50-250 тыс.руб.;
  • ПЦ обычного тотализатора – 50-250 тыс.руб.;
  • ПЦ интерактивных ставок для тотализатора или букмекерской конторы – 2500-3000 тыс.руб.;
  • пункт приёма ставок в тотализаторе или букмекерской конторе – 10-14 тыс.руб.

Если субъекты РФ, в которых действуют игровые зоны, не приняли соответствующие законы, действуют фиксированные ставки:

  • стол – 50 тыс.руб.;
  • автомат – 3 тыс.руб.;
  • ПЦ букмекерской конторы – 50 тыс.руб.;
  • ПЦ обычного тотализатора – 50 тыс.руб.;
  • ПЦ интерактивных ставок для тотализатора или букмекерской конторы – 2500 тыс.руб.;
  • пункт приёма ставок в тотализаторе или букмекерской конторе – 10 тыс.руб.
Титульный лист декларации

Декларация по налогу на игорный бизнес подаётся плательщиками не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным. Форма декларации утверждена приказом ФНС от 28.12.2011 г. №ММВ-7-3/985@. В состав декларации входят три раздела, отражающие:

  1. 1-й – сумму налога;
  2. 2-й – число объектов, подлежащих обложению налогом;
  3. 3-й – изменения, внесённые плательщиком в количественный состав категорий объектов налогообложения.

Уплата налога осуществляется не позднее срока, установленного для подачи декларации за отчётный период (ст.370), т.е. 20 числа каждого месяца. Если плательщику необходимо исправить данные ранее поданной декларации, уточнённый расчёт подаётся в порядке, установленном ст.81 НК.

Ответственность за нарушение законодательства

В случае несвоевременной подачи декларации по налогу на игорный бизнес плательщик внести в бюджет штраф в размере 30% проставленной в документе суммы налога. Следует помнить, вне зависимости от базы налогообложения и итоговой суммы налога, меньше 1000 руб. штраф быть не может. При несвоевременной уплате с 21 числа автоматически начинается начисление пени, ежедневная сумма которой составляет трёхсотую часть ставки рефинансирования на день просрочки.

Сумма штрафа может достигать 40% задекларированного налога. Кроме сроков, то касается и нарушения порядка уплаты. При нарушении порядка регистрации объекта (в том числе, любых изменений) сумма штрафа может составить тройную ставку налога. Повторное нарушение автоматически увеличивает сумму штрафа на 100%.

Жёстко караются законом глобальные нарушения:

  • занятие игорным бизнесом вне установленных законом игровых зон на территории России;
  • организация азартных игр без получения лицензии;
  • нарушение порядка ведения игорного бизнеса.

Для различных видов нарушений Кодексом об административных правонарушениях предусмотрены штрафы до 1 миллиона рублей, или лишение права заниматься организацией игорной деятельности на срок до 90 суток. Органам государственного надзора и прокуратуры законом делегировано право проведения проверок деятельности юридических лиц в сфере игорного бизнеса.

Задайте ваш вопрос онлайн!!
Получите бесплатную помощь практикующего юриста в течение 10 минут
Пример вопроса:

По наследству от бабушки досталась квартира в центре Нижнего Новгорода. По состоянию здоровья не могу приехать и вступить в права. Можете ли вы помочь вступить в наследство без моего присутствия?

Оцените статью
alaws
Добавить комментарий

  1. skunk2

    Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен ст. 370 НК РФ. Сумма налога равна произведению налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставке налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

    Ответить