Нет времени читать статью целиком? Получите бесплатную юридическую консультацию уже через 5 минут
Тел: +7 (800) 000-00-00
Бесплатная горячая линия
Задать вопрос юристу
Прием заявок круглосуточно
Согласно НК РФ, имущественный налог в 2026 году организации уплачивают от среднегодовой или кадастровой стоимости (КС). Здесь все зависит от типа недвижимости и выбранной системы налогообложения. Чтобы избежать претензий от ИФНС, важно знать порядок определения базы, актуальные ставки и сроки уплаты.
- Кто является налогоплательщиком
- Что не признается объектом налогообложения
- Налоговая база
- За какое имущество уплачивается налог из КС
- Налоговые ставки
- Расчет налога от среднегодовой стоимости
- Расчет от кадастровой стоимости
- Сроки уплаты налога
- Налоговые и отчетные периоды
- Сроки предоставления документов
- Где платить налоги
- Кто освобождается от уплаты
- Ответственность за несвоевременную уплату
Кто является налогоплательщиком
Налогоплательщиками признаются организации, зарегистрированные в установленном порядке и владеющие недвижимостью. С 2018 года налог на движимое имущество отменен, поэтому в расчет берутся только здания и сооружения.
Особенности уплаты зависят от применяемой системы налогообложения:
| ОСН | Налог уплачивается за недвижимость, зарегистрированную в качестве основных средств на балансе, либо помещения, не учитываемые как основные средства в бухгалтерских документах |
| ЕНВД и УСН | Взносы в пользу государственного бюджета рассчитываются из КС. Также они платятся за здания, не учитываемые как основные средства по бухгалтерским отчетам |
| ЕСХН | Налог перечисляется только за недвижимость, не используемую для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции |
Что не признается объектом налогообложения
Существуют отдельные виды имущества, не признающегося объектами налогообложения:
- любое движимое им-во, кроме автотранспорта;
- косметические объекты;
- морские и иные суда, зарегистрированные в реестре;
- ледоколы;
- объекты культурного наследия;
- объекты, используемые госорганами;
- земельные участки и иные объекты природопользования;
- ядерные установки, используемые научными учреждениями.
Налоговая база
Плательщики самостоятельно рассчитывают базу из среднегодовой, а в некоторых случаях – из КС здания или помещения. Здесь важно учитывать несколько деталей:
- Если используется среднегодовая стоимость, в расчет берется остаточная цена (ОЦ), отраженная в бухгалтерских документах. Если последнее включает в себя затраты на будущее, их необходимо вычесть из стоимости.
- Для имущества бюджетных учреждений, объектов лесного или дорожного хозяйства, прав на результаты интеллектуальной деятельности амортизация не учитывается. В этом случае их стоимость для определения суммы налога исчисляется от разницы между их изначальной ценой и величиной износа, определенного в соответствии с установленными нормами для внесения в бухгалтерскую отчетность.
За какое имущество уплачивается налог из КС
В большинстве случаев взносы ИФНС перечисляются от среднегодовой стоимости, но есть отдельные объекты, установленные ст. 375 НК РФ, за которые база рассчитывается от КС на начало отчетного периода.
Что сюда входит:
- торговые центры и принадлежащие им помещения;
- административные здания;
- нежилые помещения, зарегистрированные в государственном реестре, если в них располагаются заведения общественного питания, офисы, торговые и бытовые помещения;
- жилые помещения, не учтенные в бухгалтерских отчетах как объекты основных средств;
- принадлежащее иностранным организациям им-во, если они не осуществляют свою деятельность в РФ.
Налоговые ставки
Согласно ст. 380 НК РФ, ставки устанавливаются субъектами РФ самостоятельно. Их значение не может превышать 2,2%. Для отдельных объектов, для расчета по которым используется КС, устанавливается пониженная ставка – максимум 2%.
Расчет налога от среднегодовой стоимости
Среднегодовая стоимость применяется для расчета авансового платежа. Определить ее можно следующим образом:
- Вычисляем среднюю стоимость, указанную в документах на 1 января текущего года, затем прибавляем к ней ОС на первое число последнего месяца отчетного периода, а также ОС на первое число месяца, следующего за таким периодом.
- Полученную сумму делим на число месяцев в отчетном периоде и прибавляем цифру «1».
Сам авансовый платеж рассчитывается так:
Рассмотрим практический пример:
Средняя стоимость им-ва организации равна 3 000 000 руб. Налог применяется ставка в 2%. Налог будет рассчитан так:
60 000/4 = 15 000 руб. – аванс.
Если уплачивается взнос по итогам года, из полученной суммы необходимо вычесть размер авансовых платежей, перечисленных ранее.
Расчет от кадастровой стоимости
Для юридических лиц сумма налога за объекты недвижимости при учете КС рассчитывается в соответствии с правилами, предусмотренными ст. 378 НК РФ.
Какая используется формула:
Например:
КС объекта недвижимости организации составляет 1 000 000 руб. Уплачивается авансовый платеж.
20 000/4 = 5 000 руб. – аванс.
По окончании года сумма налога рассчитывается путем умножения КС на ставку, затем из нее вычитаются произведенные авансовые платежи.
Сроки уплаты налога
Для организаций сроки определяются субъектами самостоятельно. Например, в Москве налог должен быть перечислен не позднее 30 марта, в других регионах могут устанавливаться другие даты.
Получить детальную информацию о сроках можно на официальном сайте ИФНС своего региона.
Налоговые и отчетные периоды
База напрямую влияет на отчетные периоды, и об этом говорится в ст. 379 НК РФ:
- При уплате от среднегодовой стоимости периодом признается 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
- При использовании КС – 1,2 и 3 кварталы.
Налоговый период равен для всех предприятий и составляет 1 календарный год.
Сроки предоставления документов
По каждому налогу предприятия должны предоставлять отчетную документацию в ИФНС в определенные сроки:
| Расчет по авансовому платежу | Предоставляется по итогам отчетного периода, но не позднее 30 числа следующего за ним месяца |
| Декларация | Направляется в ИФНС по итогам года, но не позднее 30 марта |
Где платить налоги
Налог должен уплачиваться по месту расположения имущества. Рассмотрим несколько ситуаций:
- Имущество и само предприятие находятся в одном месте. Здесь деньги должны быть перечислены в ФНС по месту регистрации компании на учете.
- Главный офис и объект налогообложения располагаются на разных территориях. Налог перечисляется по месту нахождения им-ва.
- Обособленное подразделение и объект налогообложения располагаются в одном месте. Налог и декларации предоставляются в ИФНС по месту постановки обособленного подразделения на учет.
Кто освобождается от уплаты
Теперь рассмотрим, кто не платит налог. Ст. 381 НК РФ предусмотрены налоговые льготы, благодаря чему отдельные организации получают освобождение от налогообложения:
| Учреждения УИС (ИВС, ИК и пр.) | Не платится на имущество, используемое для ведения деятельности: административные здания, колонии, изоляторы и пр. |
| Религиозные организации | Не платится за церкви, храмы, монастыри |
| Организации и ассоциации инвалидов, а также работодатели, в чьем штате не менее 80% людей с ограниченными возможностями | Любые виды им-ва, используемого для деятельности |
| Предприятия, где одним из учредителей уставном капитале является организация инвалидов | Любые виды им-ва, используемого для деятельности |
| Ассоциации и общероссийские организации инвалидов в отношении им-ва, используемого для культурных, научных, лечебных и иных целей | Под освобождение попадают любые объекты недвижимости |
| Организации, участвующие в строительстве, исследованиях и разработках в «Сколково» | Освобождение полагается только после предоставления документов, подтверждающих статус участника проекта |
| Судостроительные предприятия, входящие в состав особой экономической зоны | Льгота предусмотрена только при наличии статуса резидента |
Полный перечень предприятий, подлежащих освобождению, можно узнать в ст. 381 НК РФ.
Ответственность за несвоевременную уплату
По закону предприятия обязуются перечислять налоги в установленные сроки. При нарушении данного правила возможно привлечение к ответственности после проведения проверки ИФНС.
Какие виды ответственности предусмотрены:
| Пеня | На сумму налога начисляется пеня за каждый день неуплаты. Размер зависит от ставки ЦБ РФ. Уплачивается одновременно с недоимкой, в противном случае пеня продолжит начисляться |
| Штраф | На основании ст. 116 НК РФ штраф применяется при совершении умышленного действия или при ошибке в расчетах, заполнении документации. В первом случае при наличии умысла штраф равен 40% от неуплаченной суммы, во втором – 20% |
Недоимка может быть обнаружена в ходе проверки, после чего на адрес предприятия направляется требование об уплате налога. Если ответственные лица его не исполняют, взыскание сумм производится в судебном порядке.
Не нашли ответа на свой вопрос? Для того чтобы узнать, как решить именно Вашу проблему получите бесплатную юридическую консультацию в течение 5 минут.
Тел: +7 (800) 000-00-00
Бесплатная горячая линия
Задать вопрос юристу
Прием заявок круглосуточно
