Нет времени читать статью целиком? Получите бесплатную юридическую консультацию уже через 5 минут
Тел: +7 (800) 000-00-00
Бесплатная горячая линия
Задать вопрос юристу
Прием заявок круглосуточно
Подобно нитке за иголкой следует удержание налога за предусмотренными главной фискальной энциклопедией страны полученными доходами. Информация о начислении доходов и удержании НДФЛ – последователя подоходного налога сообщается в фискальную службу по месту регистрации субъекта предпринимательской деятельности. Следовательно, предоставление справки по форме 2-НДФЛ без доходов или с вознаграждениями, льготируемыми у источника выплаты, теряют экономический смысл с точки зрения налогового законодательства.
Как нужно заполнять справку в 2026 году
Заполнение и сдача справки 2-НДФЛ предусмотрены для юридических и физических лиц в статусе индивидуальных предпринимателей, использующих наёмный труд или вступающих в гражданско-правовые отношения с физическими лицами.
Заключение хотя бы одного трудового или гражданско-правового договора не с субъектом предпринимательства автоматически превращает нанимателя или заказчика в налогового агента – лица, отвечающего за правильность начисления и своевременность перечисления НДФЛ в бюджет.
Итоговые цифры полученного вознаграждения и удержанного налога у источника выплаты с помесячной детализацией за календарный год отражаются в документе, составляемом в разрезе каждого физического лица и предоставляемом:
- ежегодно в орган фискальной службы по месту регистрации налогового агента не позднее окончания квартала, следующего за отчётным годом на основании п. 2 ст. 230 НК РФ;
- лично работнику по письменному заявлению в трёхдневный срок с момента обращения, для предоставления сторонним учреждениям по месту требования.
При неизменности сроков и экономической сути документа, приказом ФНС от 02.10.2018 г., вступившем в силу с 01.01.2019 г., введены обновлённые формы справок, использовать которые субъекты предпринимательской деятельности обязаны при предоставлении информации за истекший 2018 год.
Существенное новшество – создание разных бланков в противоположность ранее действовавшей единой форме, предоставляемых в фискальные органы и лично работнику. Бланки разработаны в виде различных приложений:
- справка для отчётности в фискальную службу – приложение № 1 с изменённым количеством информации и объёмом;
- формуляр для работника – приложение № 5, фактически дублирующее используемый ранее вариант.
Специально составленные приложения № 2, 3 и 4 регламентируют заполнение бланков вручную и в электронном режиме и порядок подачи сведений относительно полученного дохода и перечисленного в бюджет налога.
Когда нужно заполнять «нулевую» 2-НДФЛ
Предназначение документа – контроль правильности начисления и удержания налога, составляющего в 90-95% осуществляемых выплат 13%, в случае отсутствия дохода аннулирует смысл формы 2-НДФЛ. Это подтверждает Налоговый Кодекс, обязывая подавать справки исключительно налоговых агентов, а отсутствие начисления дохода автоматически лишает предприятие данного статуса.
Ряд организаций при отсутствии факта начисления облагаемых доходов считало своим долгом заполнять форму с нулями или писать объяснения в налоговую инспекцию, хотя законодательство не содержит требования объяснять предприятие причину, по которой не является налоговым агентом по отношению к конкретному лицу или группе лиц.
Косвенным подтверждением является и отсутствие информации об отражении нулевых значений в действующих с 01.01.2019 года приложениях, освобождая предприятие от изучения порядка заполнения нового приложения № 1.
В противоположность фискальной службе, не запрашивающей справки, наёмный работник может потребовать форму. Это нередко возникает у числящихся в штате «декретниц», не получающих налогооблагаемого дохода и пытающихся приобрести дополнительные выгоды за счёт социальных служб.
Законодательных ограничений на предоставление справок с нулевыми значениями не существует, а отказ в выдаче может привести к начислению штрафных санкций за несоблюдение трудовых норм в соответствии с КоАП.
Приложение №5 (форма, предоставляемая физическому лицу) заполняется с учётом порядка, определённого приказом ФНС, действующего с 01.01.2019 года, включает:
- информацию о предоставляющей организации;
- индивидуальные данные физического лица;
- использование чёрных, синих или фиолетовых чернил при оформлении в ручном режиме;
- наложение «вето» на двустороннюю печать формы на бумажном носителе;
- подпись ответственного сотрудника и печать организации.
Остальные поля справки не заполняются, поскольку доход, подлежащий налогообложению, отсутствовал в отчётном периоде.
При каких выплатах не нужно заполнять справку
Ряд выплачиваемых доходов, не являющихся объектом налогообложения или лишающих организацию статуса налогового агента, освобождают от заполнения формы 2-НДФЛ. Производимые распространённые выплаты, при которых работодатель или заказчик не отчитывается по НДФЛ в налоговую инспекцию с аргументацией Налогового Кодекса, представлены в таблице №1:
| Виды выплат в денежной и натуральной форме | Пояснение причин освобождения налоговым законодательством | Регулирующие нормы НК РФ |
|---|---|---|
| Доходы, освобождённые от удержания НДФЛ у источника выплаты, финансируемые работодателем и фондом социального страхования | Выплата пособия по беременности и родам, единовременных пособий при рождении детей, ежемесячных сумм до достижения трёхлетнего возраста, материальной помощи целевого назначения, возмещение командировочных расходов приравниваются к компенсационным, не связанным с получением дохода. В целях налогообложения отсутствие дохода влечёт отсутствие налога и соответствующей отчётности | ст.217 |
| Подарки сотрудникам и материальная помощь за счёт финансирования работодателя | Работодатель не считается налоговым агентом при выдаче материальной помощи или подарков, стоимость которых не превышает 4000 рублей и помощи на рождение в пределах 50000 рублей при утверждении нормы коллективным договором. При выдаче сверх лимита или отсутствии нормы во внутренней локальной документации льгота не распространяется | п. 28 ст. 217 |
| Приобретение имущества у физических лиц, не зарегистрированных в качестве субъектов предпринимательской деятельности | Продажа имущества, принадлежащего на правах собственности или сдача в аренду, обязывает физические лица самостоятельно предоставлять налоговую декларацию и осуществлять расчёты с бюджетом. Покупатель или арендатор не является налоговым агентом | Ст. 228 |
| Выплаты по договорам индивидуальным предпринимателям | В целях налогообложения индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, несут обязательства самостоятельно отчитываться в налоговые органы и уплачивать НДФЛ в бюджет. При заключении сделок запрещается включение оговорок относительно обязательств по уплате контрагентами | п.9 ст. 226 |
Субъекты предпринимательской деятельности освобождаются от предоставления справки 2-НДФЛ при отсутствии налогооблагаемых выплат в пользу физических лиц, с учётом ограничителя в стоимостном эквиваленте при выдаче подарков и помощи в материальной и денежной форме.
Уплата налога и предоставление справки при заключении сделок с контрагентами зависит от статуса лица, вступающего в договорные правоотношения. По требованию физического лица в 2026 году справка 2-НДФЛ с нулевыми доходами предоставляется по форме приложения № 5 с учётом порядка заполнения, регламентированного приказом Федеральной налоговой службы.
Не нашли ответа на свой вопрос? Для того чтобы узнать, как решить именно Вашу проблему получите бесплатную юридическую консультацию в течение 5 минут.
Тел: +7 (800) 000-00-00
Бесплатная горячая линия
Задать вопрос юристу
Прием заявок круглосуточно
