Патентная система налогообложения ИП

Патентная система налогообложения ИП

Индивидуальная форма ведения предпринимательской деятельности позволяет гражданам сделать выбор, каким бизнесом можно заняться. На некоторые виды деятельности необходимо специальное разрешение – патент. Его юрисдикцию определяет Налоговый кодекс. В этом материале мы расскажем о том, что представляет собой патентная система налогообложения ИП в 2019 году.

Преимущество патентной системы

Датой введения особого вида налогообложения для субъектов хозяйствования – физических лиц является 01.01.2013 г. Специальный режим может использоваться в тех регионах РФ, где решением законодательного органа легализованы патенты.

Цель применения специального режима – максимальное облегчение порядка ведения бизнеса для тех, кто принимает решение заняться индивидуальным предпринимательством, путём освобождения от декларирования и внесения в бюджет следующих видов налогов:

  • на прибыль;
  • на добавленную стоимость;
  • на имущество;
  • на доходы.

Простота, удобство использования патентной системы и прозрачность всех процессов — вот его главные преимущества в сравнении с другими, более сложными налоговыми режимами для предпринимателей.

Какая подаётся отчётность

Патент очень удобен, так как после его оформления владельцу, использующему только его, нет необходимости регулярно посещать орган ФНС по месту регистрации. Сумма налога рассчитывается в момент оформления патента. Единственным видом обязательного платежа для ИП-патентников – уплата страховых взносов.

Владельцам патента также разрешается:

  • не вести бухучёт;
  • не применять кассовую технику для фиксации наличных расчётов.

Наличие патента не предусматривает предоставления каких-либо налоговых деклараций.

Глава 26.5 кодекса содержит статьи, в которых прямо указано, что предпринимателю не воспрещается использовать для собственного бизнеса как патентную систему, так и другие режимы налогообложения. В этом случае ведение учёта имущественных и хозяйственных операций, предоставление отчётности и уплата налогов в бюджет осуществляются в соответствии с требованиями, установленными законодательством для каждого режима в отдельности (п.6 ст.346.53).

Порядок получения и срок действия патента

Стать владельцами патентов могут ИП с доходом до 60 млн. руб.

Количество наёмных работников в этом случае не должно быть больше 15 человек. Взносы в фонды социального и обязательного медицинского страхования за них также уплачивают наниматели. Для получения патента предприниматель должен подать в орган ФНС по месту регистрации заявление по форме №26.5-1 (приказ ФНС от 18.11.2014 г.).

Те, кто получил патент с нулевой ставкой, должны применять рекомендованную форму подачи заявления. Главный налоговый орган страны подтвердил это, выпустив 1 июля 2015 года соответствующее разъяснение. Действительна эта форма с 9 февраля 2016 года.

Подавать её следует не менее, чем за 10 календарных дней до наступления нового налогового периода. Вновь регистрирующиеся предприниматели могут предоставить заявление одновременно с пакетом документов, который подаётся в орган ФНС. Если предусмотрено, что ИП занимается сразу несколькими видами патентной деятельности, он должен оформить разрешение каждый из них в отдельности. Документ выдаётся на руки заявителю по прошествии 5 календарных дней. Срок считается со дня, когда соответствующее заявление подано в налоговую инспекцию, где предприниматель состоит на учёте.

Для фиксации сделок индивидуальные предприниматели, использующие патентную систему, должны вести КУДО. Правила ведения книги и учёта операций установил Минфин (приказ от 22.10.2012 г. №135н).

Срок действия патента 1-12 месяцев в пределах текущего года.

Получить патент на переходящий год не представляется возможным. Периодом для тех, кто получил патенты на различные виды деятельности, установлен один календарный год. Если ИП оформил патент на срок, меньший 365 календарных дней, для него налоговый период начинается со дня выдачи документа, и заканчивается 31 декабря.

Виды деятельности: список

Для формирования списка разрешённых видов предпринимательства, на которые выдаётся патент, используется российский КВПДП. По состоянию на 1 января 2019 года в него включено 63 наименования. Они поименованы в соответствии с требованиями статьи 346.43 НК.

№ п/пВид деятельности по патенту
1ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2 ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3парикмахерские и косметические услуги;
4химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7ремонт мебели;
8услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12ремонт жилья и других построек;
13услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18 ветеринарные услуги;
19сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20изготовление изделий народных художественных промыслов;
21прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26 услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28проведение занятий по физической культуре и спорту;
29услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30 услуги платных туалетов;
31услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33 оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34 услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35 услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37 ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40услуги по прокату;
41экскурсионные услуги;
42 обрядовые услуги;
43ритуальные услуги;
44услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
48услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
49оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
50производство кожи и изделий из кожи;
51сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
52сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
53производство молочной продукции;
54производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
55производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
56товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
57лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
58деятельность по письменному и устному переводу;
59деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
60сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
61резка, обработка и отделка камня для памятников;
62оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
63ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Федеральным законодательством установлено, что заксобрания имеют право дополнять вышеуказанный перечень другими иными видами, относящимися к категории «оказание услуг населению». Для этого они должны принимать специальные законы, не противоречащие федеральному законодательству и НК.

Расчёт и оплата стоимости

Если применяется ставка 6%, то нет разницы, какую сумму дохода в налоговом периоде получил предприниматель. Размер налога определяется как потенциальный годовой доход (ПД) отдельно по видам. Сумма ПД определяется законами субъёктов о правилах применения спецрежимов.

Если срок действия составляет до полугода, оплата вносится полностью до даты его окончания. За патент, полученный на полгода-год, предприниматель обязан внести:

  • треть суммы в течение 90 дней с момента фактического получения;
  • две трети суммы до окончания срока действия.

Уплата налога осуществляется в финансовый орган по месту учёта.

Продление патента

Если предприниматель принимает решение о продлении срока действия спецрежима, он должен до 20 декабря предоставить в орган ФНС заявление установленной формы, и оплатить полную стоимость. Если оплата патента произведена несвоевременно, или в недостаточном объёме, патент не выдаётся.

Это означает, что он немедленно переводится на общую систему, и с 1 января следующего года обязан декларировать и уплачивать в бюджеты всех уровней налоги, предусмотренные действующим законодательством, от уплаты которых он был ранее освобождён. Возобновить патент в этом случае ИП может с 1 января.

Предприниматели также утрачивают право на использование специального режима налогообложения, если наступает одно из нижеследующих условий:

  • за год предельный объём реализации превысил 60 млн. руб.;
  • количество работников превысило 15 человек (для каждого вида).

Кроме того, патент аннулируется, если владелец вовремя не оплатил его стоимость.

10 дней патентникам даётся на то, чтобы подать заявление об утрате такого права по форме №26.5-3, установленной приказом главного российского фискального органа от 14.12.2012 г. Если одновременно с утратой права пользования патентом предприниматель заявляет о закрытии, это делается по форме №26.5-4. На отмену учёта сотрудникам налоговой службы даётся 5 календарных дней.

Оформление специального режима

Порядок оформления специального режима предусматривает выполнение следующих действий:

  1. Приобретение бланка ф.26.5-1 (рекомендованной формы для нулевой ставки, если таковая установлена законодательством субъекта).
  2. Заполнение бланка с обязательным указанием следующих данных:
    • кода органа ФНС;
    • почтового индекса;
    • кода субъекта;
    • кода ОКТМО;
    • вида и кода деятельности в соответствии с законодательством субъекта.
  3. Подача заявки на получение в территориальный орган ФНС (с обязательным предъявлением паспорта гражданина РФ).
  4. Получение патента (через 5 рабочих после регистрации заявки).

Домашний адрес в письме проставляется аналогично паспортным данным о регистрации.

Если индивидуальный предприниматель планирует заниматься какими-то конкретными видами деятельности, не требуется записывать данные во всю форму. Лист 3 обрабатывается, если виды не соответствуют п.п.10, 11, 19, 32, 33, 45, 46 и 47 п.2 ст.346.45 кодекса. При занятии вышеозначенными видами деятельности листы 4 и 5 подаются в любом случае. На заявке необходимо проставить дату таким образом, чтобы вступления патента в силу было больше 10 суток.

Одновременно необходимо затребовать у сотрудника налоговой инспекции, который занимался оформлением, точные реквизиты для оплаты.



Оцените статью
Портал про трудовой кодекс РФ